Boiro - ORDENANZA FISCAL Nº 4 REGULADORA DO IMPOSTO SOBRE O INCREMENTO DE VALOR DOS TERREOS DE NATUREZA URBANA

1. Constitúe o feito imponible do imposto o incremento de valor que experimenten os terreos de natureza urbana e que se poña de manifiesto a consecuencia da transmisión da súa propiedade por calquera título ou da constitución ou transmisión de calquera dereito real de goce, limitativo do dominio, sobre os referidos bens.

2. O título a que se refire o apartado anterior poderá consistir en:

a) Negocio xurídico <mortis causa>.

b) Declaración formal de herdeiros <ab intestato>.

c) Negocio xurídico <inter vivos>, sea de carácter oneroso ou gratuito.

d) Enaxenación en subasta pública.

e) Expropiación forzosa.

A efectos deste imposto, estará asimesmo suxeito ó mesmo o incremento de valor que experimenten os terreos integrados nos bens inmobles clasificados como de características especiais a efectos do Imposto sobre Bens Inmobles.

Non se producirá a subxección ó imposto nos supostos de aportacións de bens e dereitos realizadas polos cónxuxes á sociedade conxugal, adxudicacións que ó seu favor e en pago delas se verifiquen e transmisións que se fagan ós cónxuxes en pago dos seus haberes comúns.

Tampouco se producirá a subxección ó imposto nos supostos de transmisións de bens inmobles entre cónxuxes ou a favor dos fillos, como consecuencia do cumprimiento de sentencias nos casos de nulidade, separación ou divorcio matrimonial, sexa cal sexa o réximen económico matrimonial.

* A) A constitución e transmisión de dereitos de servidume.

* B) As transmisións de bens que se atopen dentro do perímetro delimitado como Conxunto Histórico-Artístico, ou fosen declarados individualmente de interese cultural, según o establecido na Lei 16/1985, de 25 de Xuño, do Patrimonio Histórico Español, cando os seus propietarios ou titulares de dereitos reais acrediten que realizaron ó seu cargo obras de conservación, mellora ou rehabilitación en ditos inmobles.

1. Estarán exentos deste imposto os correspondentes incrementos de valor cando a obriga de satisface-lo IVTNU recaia sobre as seguintes persoas ou entidades:

a. O Estado, as Comunidades Autónomas e as Entidades Locais, ás que pertenza o municipio, así como os Organismos Autónomos do Estado e as entidades de dereito público de análogo carácter das Comunidades Autónomas e de ditas entidades locais.

b. O municipio da imposición e demáis entidades locais integradas ou ás que se integre dito municipio, así como as súas respectivas entidades de dereito público de análogo carácter ós Organismos Autónomos do Estado.

c. As institucións que teñan a calificación de benéficas ou de benéfico-docentes.

d. As entidades xestoras da Seguridade Social e as Mutualidades de Previsión Social reguladas na Lei 30/1995, de 8 de novembro, de Ordenación e Supervisión dos Seguros Privados.

e. Os titulares de concesións administrativas revertibles respecto ós terreos afectos ás mesmas.

f. A Cruz Roxa Española.

g. As persoas ou entidades a favor das cales se recoñeceu a exención en tratados ou convenios internacionais.

2. Non se devengará o Imposto con ocasión das transmisións de terreos de natureza urbana derivadas das operacións de fusión, escisión e aportación non dinerarias de ramas de actividade e canxe de valores reguladas na Lei 29/1991 de 16 de decembro.

Na posterior transmisión entenderase que o número de anos ó longo dos cales se puxo de manifesto o incremento do valor dos terreos non se interrumpiu por causa da transmisión derivada das operacións mencionadas.

A) Nas transmisións de terreos ou na constitución ou transmisión de dereitos reais de goce limitativos do dominio, a título lucrativo, o adquirente do terreo ou a persoa a favor da cal se constitua ou transmita o dereito real de que se trate.

B) Nas transmisións de terreos ou na constitución ou transmisión de dereitos reais de goce limitativos do dominio, a título oneroso, o transmitente do terreo ou a persoa que constituia ou transmita o dereito real de que se trate.

1. A base impoñible deste imposto está constituida polo incremento do valor dos terreos, posto de manifesto no momento do devengo e experimentado ó longo dun período máximo de vinte anos.

Ós efectos da determinación da base impoñible, haberá de terse en conta o valor do terreo no momento do devengo dacordo co previsto nos apartados 2 e 3 deste artigo, e a porcentaxe que corresponda en función do previsto no artigo 8.

2. O valor do terreo no momento do devengo resultará do establecido nas seguintes regras:

A. Nas transmisións de terreos, o valor dos mesmos no momento do devengo será o que teñan determinado en dito momento ós efectos do Imposto sobre Bens Inmobles.

Non obstante, cando dito valor sexa consecuencia dunha ponencia de valores que non reflicte modificacións de planeamento aprobadas con posterioridade á aprobación da citada ponencia, poderase liquidar provisionalmente este imposto con arreglo ó mesmo.

Nestes casos, na liquidación definitiva aplicarase o valor dos terreos unha vez se obteña conforme ós procedementos de valoración colectiva que se instruan, referido á data do devengo. Cando esta data non coincida coa de efectividade dos novos valores catastrais, estes corrixiranse aplicando os coeficientes de actualización que correspondan, establecidos ó efecto nas Leis de Presupostos Xerais do Estado.

Cando o terreo, ainda sendo de natureza urbana o integrado nun ben inmoble de características especiais, no momento do devengo do imposto non teña determinado valor catastral en dito momento, o Concello poderá practica-l a liquidación cando o referido valor catastral sexa determinado, referindo dito valor ó momento do devengo.

B. Na constitución e transmisión de dereitos reais de goce limitativos do dominio, as porcentaxes anuais contidas no artigo 8, aplicaranse sobre a parte do valor definido na letra anterior que represente, respecto do mesmo, o valor dos referidos dereitos calculado mediante a aplicación das normas fixadas a efectos do Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados, e en particular dos preceptivos seguintes:

USUFRUCTO:

1.- Entendese que o valor do usufructo e dereito de superficie temporal é proporcional ó valor do terreo, a razón do 2% por cada período dun ano, sen que poda exceder o 70%.

2.- Nos usufructos vitalicios estimarase que o valor é igual ó 70 por 100 do valor total dos bens cando o usufructuario conte menos de vinte anos, minorando, a medida que aumenta a idade, na proporción dun 1 por 100 menos por cada ano, co limite mínimo do 10 por 100 do valor.

3.- O usufructo constituido a favor dunha persoa xurídica se establecese por prazo superior a trinta anos ou por tempo indeterminado considerarase fiscalmente como transmisión de plena propiedade suxeita a condición resolutoria.

USO E HABITACION:

O valor dos dereitos reais de uso e cuarto é o que resulta de aplicar o 75% do valor do terreo sobre o que foi imposto, de acordo coas regras correspondentes á avaliación dos usufructos temporais ou vitalicios, segundo os casos.

NUDA PROPIEDADE:

O valor do dereito da nuda propiedade debe fixarse de acordo coa diferencia entre o valor do usufructo, uso ou habitación e o valor total do terreo.

Nos usufructos vitalicios que, ó mesmo tempo, sexan temporais, a nuda propiedade se valorará aplicando, das regras anteriores, aquela que lle atribúa menos valor.

No usufructo a que se refiren os puntos 2 e 3, a nuda propiedade debe valorarase segundo a idade do mais novo dos usufructuarios instituidos.

C. Na constitución ou transmisión de dereito a elevar unha ou máis prantas sobre un edificio ou terreo, ou do dereito de realizar a construcción baixo solo sen implicar a existencia dun dereito real de superficie, as porcentaxes anuais contidas no artigo 8 aplicaranse sobre a parte do valor definido no párrafo a que represente, respecto do mesmo, o módulo de proporcionalidade fixado na escritura de transmisión ou, no seu defecto, o que resulte de establecer a proporción entre a superficie ou volume das prantas a construir en voo ou subsolo e a total superficie ou volume edificados unha vez construidas aquelas.

D. Nos supostos de expropiacións forzosas, as porcentaxes anuais contidas no artigo 8 aplicaranse sobre a parte do xustiprezo que corresponda ó valor do terreo, salvo que o valor definido no párrafo a) do apartado 2 anterior fose inferior, prevalecendo neste caso, este último sobre o xustiprezo.

3. Cando se modifiquen os valores catastrais como consecuencia dun procedimento de valoración colectiva de carácter xeral, tomarase como valor do terreo, ou da parte deste que corresponda segundo as regras contidas no apartado anterior, o importe que resulte de aplicar ós novos valores catastrais a reducción do 40 por 100, que se aplicará respecto de cada un dos cinco primeiros anos de efectividade dos novos valores catastrais.

A reducción prevista neste apartado non será de aplicación ós supostos nos que os valores catastrais resultantes do procedemento de valoración colectiva a que o mesmo se refire sean inferiores ós ata entón vixentes.

O valor catastral reducido en ningún caso poderá ser inferior ó valor catastral do terreo antes do procedemento de valoración colectiva.

 

Para determinar a porcentaxe, aplicaranse as regras seguintes:

Primeira.- O incremento de valor de cada operación gravada polo imposto determinarase con arregro á porcentaxe anual fixada para o período que comprenda o número de años ó longo dos cales se puxo de manifesto dito incremento.

Segunda.- A porcentaxe a aplicar sobre o valor do terreo no momento do devengo será o resultante de multiplicar o porcentaxe anual aplicable a cada caso concreto polo número de años ó longo dos cales se puxo de manifesto o incremento do valor.

Terceira.- Para determinar a porcentaxe anual aplicable a cada operación concreta conforme á regra 1 e para determinar o número de anos polos que se debe de multiplicar dita porcentaxe anual conforme á regra 2, só se considerarán os anos completos que integren o período de posta de manifesto do incremento de valor, sen que a tales efectos poidan considerarse as fraccións de anos de dito período.

As porcentaxes anuais fixadas neste apartado poderán ser modificadas polas Leis de Presupostos Xenerales do Estado.

1.- A cota íntegra deste imposto será a resultante de aplicar á base impoñible os seguintes tipos:

 

2.- A cota líquida do imposto será o resultado de aplicar sobre a cota íntegra no seu caso, a bonificación a que se refire o artigo 11 desta ordenanza.

Establécese unha bonificación de ata o 95 por 100 da cota íntegra do imposto, nas transmisións de terreos, e na transmisión ou constitución de dereitos reais de goce limitativos do dominio, realizadas a título lucrativo por causa de morte a favor dos descendentes e adoptados, os cónxuxes e os ascendentes e adoptantes, de acordo co seguinte:

1. O impuesto devéngase:

a) Cando se transmita a propiedade do terreo, xa sexa a título oneroso ou gratuito, entre vivos ou por causa de morte, na data da transmisión.

b) Cando se constituia ou transmita calquer dereito real de goce limitativo do dominio, na data en que teña lugar a constitución ou transmisión.

2. Ós efectos do disposto no apartado anterior considerarase como data da transmisión:

A) Nos actos ou contratos entre vivos, a do outorgamento do documento público e, cando se trate de documentos privados, a da súa incorporación ou inscripción nun Registro Público ou a da súa entrega a un funcionario público por razón do seu oficio.

B) Nas transmisións por causa de morte, a do falecemento do causante.

1. Cando se declare ou recoñeza xudicial ou administrativamente por resolución firme a nulidade, rescisión ou resolución do acto ou contrato determinante da transmisión do terreo ou da constitución ou transmisión do dereito real de goce sobre o mesmo, o suxeito pasivo terá dereito á devolución do imposto satisfeito, sempre que dito acto ou contrato non lle tivera producido efectos lucrativos e que reclame a devolución no prazo de cinco anos dende que a resolución quedou firme, entendéndose que existe efecto lucrativo cando non se xustifique que os interesados deban efectuar as recíprocas devolucións a que se refire o artigo 1.295 do Código Civil. Aínda que o acto ou contrato non produza efectos lucrativos, si a rescisión ou resolución se declarase por incumprimento das obrigas do suxeito pasivo do imposto, non procederá devolución algunha.

2. Si o contrato fica sen efecto por mutuo acordo das partes contratantes, non procederá a devolución do imposto satisfeito e considerarase como un acto novo suxeito a tributación. Como tal mutuo acordo estimarase a avenencia en acto de conciliación e o simple allanamiento á demanda.

3. Nos actos ou contratos en que medie algunha condición, a súa calificación farase con amaño ás prescripcións contidas no Código Civil. Si fose suspensiva non se liquidará o imposto ata que esta se cumpla. Se a condición fose resolutoria, esixirase o imposto, a reserva, cando a condición se cumpra, de facer a oportuna devolución según a regra do apartado 1 anterior.

1. Os suxeitos pasivos virán obrigados a presentar ante este Concello declaración según o modelo determinado polo mesmo, contendo os elementos da relación tributaria imprescindible para practica-la liquidación procedente.

2. Dita declaración deberá ser presentada nos seguintes prazos, a contar dende a data en que se produza o devengo do imposto:

a) Cando se trate de actos <inter vivos>, o prazo será de trinta días hábiles.

b) Cando se trate de actos por causa de morte, o prazo será de seis meses prorrogables ata un ano a solicitude do suxeito pasivo.

3. Á declaración acompañaranse os documentos no que consten os actos ou contratos que orixinan a imposición.

a) Nos supostos contemplados na letra a) do artigo 6º da presente Ordenanza, sempre que se produxesen por negocio xurídico entre vivos, o donante ou a persona que constitua ou transmita o dereito real de que se trate.

b) Nos supostos contemplados na letra b) de dito artigo, o adquirente ou a persona a favor da cal se constitua ou transmita o dereito real de que se trate.

A presente Ordenanza Fiscal entrará en vigor o día seguinte da súa publicación no Boletín Oficial da Provincia, e comezará a aplicarse dende a súa entrada en vigor.

Boiro, 6 de setembro de 2005.